De basis: Wanneer is je partner echt fiscaal partner?
Voordat we induiken in de specifieke regels rondom meewerken, is het belangrijk te begrijpen wat de Belastingdienst verstaat onder een ‘fiscale partner’. Dit is namelijk de basis voor veel fiscale voordelen en verplichtingen. Jullie zijn fiscaal partner als jullie bijvoorbeeld samenwonen en een notarieel samenlevingscontract hebben, of als jullie samen eigenaar zijn van de woning. Zelfs zonder samenwonen kun je fiscaal partner zijn als je bijvoorbeeld minderjarige kinderen samen verzorgt.
De status van fiscaal partnerschap is cruciaal. Het bepaalt namelijk of je bepaalde aftrekposten en heffingskortingen kunt verdelen. Maar het heeft ook direct invloed op hoe de inkomsten uit jouw onderneming bij je partner terechtkomen als hij of zij meehelpt.
Samen ondernemen: Meer dan alleen een helpende hand
Als je partner meewerkt in jouw onderneming, gaat het verder dan af en toe een e-mail beantwoorden of de administratie bijhouden. De Belastingdienst kijkt naar de daadwerkelijke inzet. Werk je partner structureel mee, en geniet hij of zij daarvoor geen of slechts een verwaarloosbaar salaris? Dan wordt het interessant. Je wilt immers erkenning voor die inzet, niet alleen moreel, maar ook fiscaal.
Wanneer praten we over echt meewerken? De wetgeving kijkt hier kritisch naar. Het moet gaan om werkzaamheden die niet als een simpele hulp worden gezien, maar die essentieel zijn voor de bedrijfsvoering. Denk aan het runnen van de boekhouding, het voeren van verkoopgesprekken, of het aansturen van personeel. Dit is het terrein waar de meewerkvergoeding fiscaal partner in beeld komt.
De kracht van de meewerkvergoeding
Dit is waar het hart van de fiscale regeling ligt als je partner meewerkt: de meewerkvergoeding. Als jouw partner substantiële werkzaamheden verricht in jouw eenmanszaak of VOF, en er staat geen of een te lage tegenprestatie tegenover, dan kan de fiscus de winst toerekenen aan je partner. Dit klinkt misschien ingewikkeld, maar het doel is simpel: eerlijke verdeling van de belastingdruk.
Met een officiële meewerkvergoeding erken je de bijdrage van je partner. Dit bedrag trek je af van de winst van de onderneming. Hierdoor daalt de winst van jou als ondernemer, en je partner ontvangt dit bedrag als inkomen in box 1.
Waarom zou je dit willen? Het kan fiscaal voordelig zijn. Als jij in een hogere belastingschijf zit dan je partner, verschuift een deel van de winst naar een lager tarief. Dit is een slimme manier om de totale belastingdruk van jullie huishouden te verlagen. Dit concept heet het ‘splitsen van inkomen’.
Hoe hoog mag de meewerkvergoeding zijn?
Dit is een veelgestelde vraag. Er is geen vast wettelijk minimum of maximum voor de meewerkvergoeding. De vergoeding moet wel ‘gebruikelijk’ zijn. Dit betekent dat het bedrag in verhouding staat tot de geleverde arbeid en de aard van de onderneming. Je betaalt je partner niet zomaar een fortuin als hij of zij af en toe de telefoon opneemt.
De Belastingdienst kijkt naar wat een externe, niet-familiaire werknemer voor vergelijkbare taken zou verdienen. Als je partner bijvoorbeeld de gehele administratie en klantcontacten verzorgt, moet de vergoeding dit weerspiegelen. Doe je dit niet? Dan loopt de fiscus de kans de winst alsnog volledig aan jou toe te rekenen, wat je juist wilde vermijden. Meer informatie over het berekenen van de belastbare winst uit onderneming vind je hier.
• Stel de vergoeding vast voordat je begint met de jaarlijkse aangifte.
• Leg de afspraken schriftelijk vast, ook al is het informeel bij een eenmanszaak.
• Houd rekening met de algemene loonheffingen als je partner in loondienst is (zie hieronder).
Verschil tussen eenmanszaak en Vennootschap onder Firma (VOF)
De manier waarop de fiscale partner meewerken in onderneming wordt aangepakt, verschilt licht tussen rechtsvormen. Dit is belangrijk om te weten voor jouw specifieke situatie.
In de eenmanszaak
Bij de eenmanszaak is de ondernemer de enige eigenaar. De meewerkvergoeding is hier de meest gebruikte route. Jij trekt de vergoeding af van de winst, en je partner geeft dit aan als inkomen. Dit inkomen valt bij je partner onder de Inkomstenbelasting (Box 1).
Let op: Als je partner structureel en substantieel meewerkt, kan de Belastingdienst eisen dat er sprake is van een ‘reële’ arbeidsrelatie. Dit betekent dat je partner mogelijk ook recht krijgt op zelfstandigenaftrek of MKB-winstvrijstelling, als je voldoet aan de urencriterium-eis. Dit is echter complex en vereist vaak dat je partner ook als ondernemer wordt gezien voor die specifieke werkzaamheden, wat bij een eenmanszaak lastig ligt.
In de VOF
In een Vennootschap onder Firma (VOF) liggen de zaken vaak al iets eenvoudiger. Als je partner formeel meetekent als vennoot, is er sprake van een verdeling van de winst volgens de vennootschapsovereenkomst. Jullie bepalen hoe de winst verdeeld wordt, bijvoorbeeld 50/50 of 60/40.
Zelfs binnen de VOF kun je nog steeds een meewerkvergoeding afspreken vóór de winstverdeling. Dit is verstandig als de een (de hoofdvennoot) veel meer juridische en financiële verantwoordelijkheid draagt dan de ander (de meewerkende vennoot). Door de meewerkvergoeding vast te leggen, erken je de werkelijke inzet voordat de uiteindelijke winst verdeeld wordt.
De loon in plaats van meewerkvergoeding
Soms kiezen ondernemers ervoor om hun fiscale partner formeel in loondienst te nemen. Dit is vooral gebruikelijk als de partner niet alleen meewerkt, maar ook een duidelijk afgebakende functie heeft binnen de organisatie. Dit betekent dat je je partner een salaris betaalt zoals je een andere werknemer betaalt.
Wanneer je je partner in loondienst neemt, gelden de normale regels voor werkgeverschap. Je bent dan loonheffingen verschuldigd, zoals premies voor de werknemersverzekeringen en loonbelasting. Je kunt dan ook aanspraak maken op de loonheffingskorting voor je partner.
Het grote voordeel hiervan is de duidelijkheid. Je hebt een arbeidsovereenkomst en salarisstroken. Het nadeel is dat je als werkgever vaak meer administratieve plichten hebt, en je moet oppassen dat het salaris niet te laag is. Is het salaris veel lager dan marktconform? Dan kan de Belastingdienst de aftrek van de loonkosten beperken en alsnog de meewerkvergoedingseisen opleggen.
Nuttige verwijzingen
Voor meer inzicht in Fiscale partner meewerken in uw onderneming: regels, bekijk deze handige links.
• Uw partner gaat meewerken | Belastingdienst
• Uw partner of kind komt meewerken in uw bedrijf | Ondernemersplein
De sociale verzekeringen
Een belangrijk aandachtspunt bij het betalen van een salaris aan je partner is de premieheffing. Als je je partner een salaris betaalt dat boven de drempelwaarde komt, moet je werknemerspremies afdragen. Dit kan gunstig zijn omdat je partner dan verzekerd is voor bijvoorbeeld de Werkloosheidswet (WW) of Ziektewet (ZW).
Bij de meewerkvergoeding ligt dit anders. De meewerkvergoeding is in principe vrijgesteld van sociale premies, omdat het inkomen in box 1 valt en niet onder de werknemersverzekeringen valt, tenzij het inkomen zo hoog is dat het lijkt op een regulier salaris. Dit is een van de redenen waarom de meewerkvergoeding populair is voor echt partnerschap in de zaak.
Veelgestelde vragen over fiscale partners en meewerken
Moet ik altijd een meewerkvergoeding betalen als mijn partner meewerkt?
Nee, je bent niet verplicht een meewerkvergoeding te betalen als je partner af en toe bijspringt zonder dat dit structureel of essentieel is voor de bedrijfsvoering. Pas als de inzet van je partner substantieel is, zal de Belastingdienst verwachten dat dit fiscaal wordt verwerkt, vaak via de meewerkvergoeding.
Wat gebeurt er als ik geen vergoeding betaal, maar mijn partner veel werk verricht?
De Belastingdienst kan de winst dan ‘doorschuiven’ naar je partner. Dit heet winstdeling op grond van de feitelijke verhoudingen. Als je partner daardoor in een hogere belastingschijf valt, kan dit leiden tot een hogere totale belastingaanslag dan wanneer jullie de vergoeding netjes hadden vastgelegd.
Valt de meewerkvergoeding voor mijn partner onder de BTW?
Nee, de meewerkvergoeding die je aan je fiscale partner betaalt voor werkzaamheden in jouw eenmanszaak, valt niet onder de omzetbelasting (BTW). Het is een beloning voor arbeid en wordt belast als inkomen in Box 1.
Kan mijn partner ook ondernemer zijn als hij/zij een meewerkvergoeding ontvangt?
Als je partner uitsluitend een meewerkvergoeding ontvangt en verder geen eigen risico loopt of investeringen doet in jouw onderneming, wordt hij of zij doorgaans niet als ondernemer gezien voor de fiscale faciliteiten zoals de zelfstandigenaftrek. De vergoeding is dan inkomen uit arbeid.