Wat is de margeregeling eigenlijk?
De margeregeling is een speciale regeling binnen de btw-wetgeving. Het is ontworpen om het leven makkelijker te maken voor ondernemers die handelen in gebruikte goederen. Denk aan een autodealer die een occasion inruilt, of een kunsthandelaar die een schilderij van een particulier koopt. Bij deze transacties is de btw vaak niet te achterhalen of te splitsen. De margeregeling biedt hier een oplossing voor.
In plaats van de volledige verkoopprijs te belasten met het standaard btw-tarief, betaal je btw alleen over de winstmarge. Dit is het verschil tussen jouw verkoopprijs en de prijs waarvoor jij het product hebt ingekocht. Dit klinkt gunstig, en dat is het vaak ook. Het stimuleert de handel in tweedehands artikelen.
Wanneer pas je de margeregeling toe?
Je mag de margeregeling niet zomaar toepassen op alles wat je verkoopt. Er zijn strikte voorwaarden. Deze regeling is bedoeld voor specifieke goederen. Het gaat hierbij om goederen die je eerder hebt gekocht van een particulier of een andere ondernemer die de btw bij aankoop niet mocht aftrekken.
Belangrijke categorieën waarvoor de margeregeling vaak geldt, zijn: voor meer informatie over de BTW-regels voor ondernemers kunt u terecht bij alles wat je moet weten over BTW voor ondernemers.
• Gebruikte goederen, kunst, verzamelobjecten en antiquiteiten.
• Reisdiensten (de reis wordt door jou ingekocht en aan de klant doorverkocht).
• Marginale goederen die je hebt verkregen via veilingen.
Als je goederen inkoopt waarover je wel recht had op btw-aftrek – bijvoorbeeld een gloednieuwe laptop van een andere btw-ondernemer – dan val je buiten de margeregeling. Dan pas je de normale btw-regeling toe, wat tevens van invloed is op de btw-regels en voordelen voor je onderneming.
De kern van het probleem: btw niet verrekenbaar
Hier komen we bij de crux van jouw vraag: waarom is de btw niet verrekenbaar als je de margeregeling gebruikt? Het antwoord zit in hoe de berekening werkt.
Bij de standaard btw-regeling verkoop je een product voor € 100. Daarover draag je 21% btw af, dus € 21. Als jij dit product kocht van een andere btw-ondernemer, dan heb jij die € 21 aan btw bij aankoop mogen aftrekken. Je ‘verrekent’ de btw.
Bij de margeregeling verandert dit fundamenteel. Je betaalt géén btw over de volledige verkoopprijs. Je betaalt btw alleen over jouw winst. Omdat je in feite al profiteert van een lagere btw-grondslag, krijg je de btw die je bij de inkoop hebt betaald, óf nooit terug, óf je hebt die nooit betaald op een manier die verrekening toelaat.
Kortom: Je mag de btw die je betaalde over de inkoop van het product, niet aftrekken van de btw die je afdraagt over de verkoop. Dit is het principe van de btw niet aftrekbaar margeregeling.
Hoe bereken je de btw bij de margeregeling?
De berekening lijkt misschien complex, maar als je het stap voor stap bekijkt, valt het mee. Je werkt met de brutomarge. De btw die je afdraagt, bereken je over deze marge.
Stel, je verkoopt een tweedehands boek voor € 121 inclusief btw. Jouw inkoopprijs was € 70. Er is geen btw vastgelegd op de inkoop.
• Bepaal de brutomarge: Verkoopprijs (€ 121) minus Inkoopprijs (€ 70) = € 51.
• De btw die je moet afdragen, bereken je over deze marge van € 51.
• Je deelt de marge door 121 en vermenigvuldigt met 100 om de btw-vrije prijs te krijgen. Of, makkelijker: je deelt de marge door 121 en vermenigvuldigt met 21 (als je met het 21% tarief werkt).
De btw die je afdraagt, is dus 21% van die € 51, nadat je de btw-vrije marge hebt vastgesteld. De belastingdienst stelt dat de btw in de marge gelijk is aan 1/11e van die marge bij een 21% tarief (of 1/6e bij 9%). Dit zorgt ervoor dat de btw over het verschil tussen koop en verkoop wordt afgedragen.
Administratieve verplichtingen bij de margeregeling
Als je de margeregeling toepast, veranderen ook jouw administratieve verplichtingen. Het is cruciaal dat je dit goed bijhoudt, zeker als het gaat om de btw-aangifte margeregeling.
Je moet nauwkeurig registreren welke goederen onder de regeling vallen. Voor deze goederen houd je een apart btw-register bij. Dit register is essentieel omdat het aantoont dat je aan de voorwaarden voor de regeling voldoet.
Wat moet er in jouw register staan?
• Een beschrijving van het goed.
• De inkoopprijs en de verkoper (indien bekend).
• De verkoopprijs.
• De berekende btw over de marge.
Vergeet niet: op jouw facturen aan particulieren mag je de btw niet apart specificeren. Je vermeldt dan bijvoorbeeld: “De prijs is inclusief btw op basis van de margeregeling”. Dit is een belangrijk verschil met standaardfacturen.
VIDEO: Cagiva River 500 met heel weinig kilometers
Belangrijke links
Onmisbare leesstukken over Btw niet verrekenbaar voor ondernemers margeregeling vind je hier.
• Wat is het verschil tussen een btw-auto en een marge-auto …
• Margeregeling: btw niet berekenen over omzet, maar over …
Fouten die je wilt vermijden
Veel ondernemers struikelen over het niet correct scheiden van de goederen. Je moet heel duidelijk zijn over welke inkoopfacturen je recht geven op btw-aftrek, en welke goederen je onder de margeregeling verwerkt.
Een veelgemaakte fout is het aftrekken van kosten die gerelateerd zijn aan de aankoop van een margegoed. Als je bijvoorbeeld een tweedehands auto inkoopt en je betaalt bpm (een specifieke Nederlandse belasting), dan mag je die bpm niet aftrekken als btw, en al helemaal niet als je de margeregeling gebruikt. Dit soort kosten zijn vaak niet btw-gekwalificeerd.
Een andere valkuil: Onterechte toepassing. Als je per ongeluk een nieuw product inkoopt waarover je wel btw mocht aftrekken, en je past tóch de margeregeling toe, dan loop je het risico op naheffingen van de Belastingdienst. Dit betekent dat je de btw die je niet hebt afgedragen, alsnog moet betalen, terwijl je de eerdere btw-aftrek niet hebt kunnen gebruiken.
Wanneer is de margeregeling minder aantrekkelijk?
Hoewel de regeling vaak voordelig is, zijn er situaties waarin je liever de normale btw-regeling toepast. Dit is vooral het geval als de btw-component in de inkoopprijs hoog is, maar jouw winstmarge heel laag.
Stel je koopt een tweedehands product voor € 1000, en de verkoper (een particulier) heeft er destijds € 500 aan btw voor betaald op een nieuw product. Jij verkoopt het voor € 1050, met een kleine marge. Onder de margeregeling draag je btw af over die kleine € 50 winst. Als je de normale regeling had mogen toepassen, had je de € 500 btw bij inkoop mogen aftrekken van de btw over de verkoop, wat financieel veel voordeliger is.
Het is dus altijd verstandig om de inkoopvoorwaarden en jouw verwachte verkoopmarge goed tegen elkaar af te wegen. De keuze voor de margeregeling is vaak een verplichting als je aan de voorwaarden voldoet, maar in sommige gevallen heb je een keuze als de inkoop historisch gezien al btw-belast was.
Veelgestelde vragen over de niet-verrekenbare btw
We begrijpen dat dit onderwerp veel vragen oproept. Hieronder beantwoorden we een paar veelgestelde punten direct.
Vraag 1: Mag ik de inkoop-btw bij margeregeling altijd aftrekken?
Nee. Dat is precies het punt van de margeregeling. Je mag de btw die in de inkoopprijs zat (als die er al zat, wat zeldzaam is bij particuliere inkoop) of die je betaalde voor de goederen, niet verrekenen met de btw die je afdraagt over de winstmarge. Dit is de reden waarom de btw niet verrekenbaar is.
Vraag 2: Moet ik altijd de margeregeling gebruiken als ik gebruikte spullen koop van particulieren?
Als je goederen inkoopt van een particulier die geen btw in rekening brengt, en het betreft goederen die in aanmerking komen, dan ben je verplicht de margeregeling toe te passen bij de verkoop om dubbele belasting te voorkomen. Dit is de standaardprocedure voor btw op tweedehands goederen.
Vraag 3: Kan ik een factuur maken met gesplitste btw bij de margeregeling?
Nee. Op de factuur aan jouw klant vermeld je de totale verkoopprijs en je geeft aan dat de btw is verrekend via de margeregeling. Je mag de btw niet afzonderlijk op de factuur vermelden alsof het de standaard 21% btw betreft, omdat de btw-grondslag slechts jouw winst is.